本文整理自“IMA管理会计大咖云讲堂”

广西双蚁药业有限公司 财务部总监、副总经理

程敏光，CMA

一、驱动企业战略管理落地 - 业财融合

什么叫“业”？什么叫“财”？财务应该是一个大总管的角色，不仅要管好财，还要管理人以及物，而人和物所有的支点也同样依靠财来支撑。同时，财务有时候也扮演着业务部门军师的角色，大量数据经过财务分析得到的结果不仅仅是数字，从数据分析中得到的很多规律往往能够帮助业务部门更好地完成业绩，创造利润，把控费用，这才是财务部门更大的价值所在。要达到业财融合，首先需要做到以下三点：即了解战略，参与流程，通过数据分析结合关键节点进行精确控制。

首先要熟悉公司的战略目标，了解战略，以及公司未来几年希望发展的方向，从而才能进一步认识到如何朝这一目标发展，即需要哪些资源支撑，包括多少人才、物料，这些资源需要投资更多的厂房还是机器设备，这部分投入需要多大的资金体量才能完成，依靠自己身的利润是否足够？如果不够，哪些渠道可以进行融资？这些问题都需要财务同仁去深思熟虑。只有了解公司的战略目标，做事才会有方向，也才能感受到手中数据的价值。

每一家企业，特别是对于制造行业企业来说，每个工厂都有自己的作业流程和操作规范，有些流程是不能变更的，有些流程可以通过控制来达到较高的效能。作为财务人员，只有熟知行业的特点，工厂的流程，才能够确定流程中哪一个节点可以参与控制，否则降本增效就无从谈起。

举例说明：对于家具生产企业，很大的成本来源于木材的使用。如果一种木材对于某一产品来说，它的硬度要求、寿命要求、防开裂要求都相同，那就可以使用更廉价，更具性价比的木材来替换，以此来节约成本。但对于药企来说，药品的配方是一定的，必要的药品和药材无法替换，要控制成本只能从日常水、电、气、员工及车间损耗方面来考虑。例如现在使用的燃气来蒸煮药材，在煮制的阶段，气的消耗量占到整体气用量的80%，能够控制好这一阶段的用气量，就可以减少巨大的浪费。工艺上已经煮开的药材不需要保持大火，可以调小火力维持沸腾即可，控制这一流程工艺节点，就可以节约工厂对于气的消耗。

业财融合并不是一句口号，而是扎实落实到每一个关键节点上的精耕细作。无论是商业企业、制造企业、房地产企业，每家公司的运作特点是不一样的，财务人员要善于在做账的过程中分析数据，寻找能够增加利润的点、控制成本的点，提前去深度了解业务，只有熟悉业务才能谈管理，谈控制。

二、药企中业财融合的实践应用

首先，谈一谈制药企业供应商的管理。原材料市场的价格是持续波动的，企业对于主要的原材料会使用一些信誉好、质量好、有过历史长期合作记录的供应商，并签订框架协议。同时，会在框架协议中进行规定，主要原材料市场价格变动5%以上就可以进行调价，这就要求不光是采购人员，财务人员也需要参与其中，及时了解市场情况，不仅是国内市场，也包括国外的市场趋势。一旦发现问题财务部门需要督促采购部门进行跟进。例如2023年国际市场石油价格下降，其关联延伸产品如塑料包装、薄膜等也降价，但国内相关供应商未及时进行调价，财务团队发现后要进行沟通交流，查看从哪一批次可以参与价格的调整。

其次，我们也需要关注国家的政策是否与企业能够产生关联。例如在融资方面，受疫情影响，公司所在区域广西政府为促进实体经济的发展和稳定，出台了特别的贷款政策，使企业融资成本可以有大幅度的降低，这对企业来说也是非常重要的。国家对于处在不同发展时期的企业提供不同的政策，例如税率方面的优惠等等，这都需要财务部去关注并整理申报材料，为企业的发展提供保障和助力。

第二，财务全面预算管理对于企业通常都是非常重要，也是非常必要的。预算不仅仅是对于上一年财务各个框架的一个总结，也是对下一步公司战略的规划和展望。服务与未来战略的需求，包括人才的配置，资金的配置等等，都需要一个框架来支撑战略的执行。好比是面对一场战争，大概需要多少弹药和装备，没有一个整体的规划，就无法引导大家走向胜利。

在预算制定的过程中，各个部门往往都会从自身部门的利益出发，提出对预算的不同诉求。销售部门会要求更多的广告费用、促销费用来支持业绩目标，生产部门面对规划中的产能和要求会提出扩招工人，调节成本，订单完成时间等要求，各个部门难免会产生一些摩擦。此时财务团队需要以最终实现公司的整体战略为目标，在预算制定的过程中，协调各部门配合公司的整体战略，当然在这个过程中需要帮助各部门去细化目标的分解，拆解目标，调整目标，最终达成公司的整体要求。

三、助力个人发展，成就卓越团队

财务部对于公司来说往往不能直接创造价值，但离开财务部很多隐性的价值就会缺失。销售部门创造收入和利润，但失去财务部门对成本的把控及税费的合理控制，那么企业整体利润就会有可能的较大的损失。例如：当企业申请作为高新技术企业时，往往需要财务部门协同准备很多资料并提前规划申请。对于非高新技术企业来说，所得税利率是25%，如果是高新技术企业的话，所得税利率是15%，中间存在十个点的差值。财务团队合理和规划配合好相关政策，就可以为企业创造大量的利润空间。

财务团队的搭建及培养一方面需要符合公司整体的战略框架和组织架构部署要求，同时需要关注团队员工的个性特点及诉求来进行培养，发挥业务尖兵及管理能手的优势，帮助员工找到合适的职业发展路线。在财务人员的职业成长中，我认为考取证书是有很多帮助的，不但可以学习和巩固专业知识及技能，而且在学习的过程中也可以结识很多同学，与他们进行交流和沟通，产生思维的碰撞，这些可以给到工作中非常大的帮助。例如我们在工作中遇到问题，独自思索很难找到解决方法，或者说需要花费非常多的时间，但通过行业同仁间的交流和学习，往往可以找到不一样的解题思路，发现不同的方法。这也是考取证书的一个意义所在。我非常支持财务同事参加各类外部学习，比如我考取的CMA认证，在日常工作中能切实感受到CMA认证带来的专业能力及思维视角方面的提升。考取相应的证书公司也会给与支持及补贴，从个人而言，无论所处的行业和公司是否有学习的补贴，学习肯定是每一个人终身的事业，也是每一个人不断前进的动力和工具。

随着智能化财务的渗透和发展，财务人员需要与时俱进。当前财务人员正面临着来自各个方向的数字化、电子化冲击。因此，对于希望持续有职业向上发展突破的财务人员来讲，需要主动学习数字化、智能化财务的相关知识，才能更好地掌握相关的智能化工具并善于加以运用。