IMA打造的能力素质框架紧扣行业趋势和前沿科技，从6大领域剖解管理会计的能力项，为企业财务管理和财务从业者的专业技能评测、职业发展规划等提供了参考和指引。

　　要实现组织的可持续发展，人才是第一资源。其中，“管理会计”更是被越来越多的企业作为抓手，逐渐成为人才梯队的中坚力量——其职能涵盖了分析组织决策、设计预算和绩效体系、基于财报控制战略执行等，肩负着内部“经营者”和“投资者”的双重重任。

　　为了帮助企业打造出一支强有力的管理会计队伍，管理会计师协会（以下简称为“IMA”）在2019年初发布了新版管理会计能力素质框架（见图表1，以下简称为“能力素质框架”）。

　　能力素质框架紧扣行业趋势和前沿科技，从6大领域细致剖解管理会计的能力项，各模块又包含3～8个细分项，每项技能从“入门”到“专家”共设五个级别，为组织及个体的技能评测、职业发展规划提供了坚实支撑。

图表1 管理会计能力素质框架（2019新版）

跬步千里  修炼领导力

　　在整个能力体系中，领导力被置于核心，要求财务人员能够积极与其他部门合作，鼓励团队实现组织目标。因为管理会计一旦成为团队领导者，如财务总监、CFO甚至CEO，那么其衡量指标就必然从个人的能力和绩效，上升为整个团队的能力和绩效，领导力的重要性显而易见——然而，这一直以来都是财务人员的弱项。

　　为此，IMA为那些希望走管理路线的从业者列出了一系列能力清单，包含人才管理、激励和启发他人、协作和关系管理、变更管理、冲突管理、谈判与沟通技巧、演说等。在某种程度上，正是这些软技能决定了一个团队的成败。

　　领导力的修炼过程是比较痛苦的，需要财务人员跳出原有的舒适区，挑战自己的短板领域。“不积跬步，无以至千里”，IMA建议从小事入手，点滴积累，逐步提升职场竞争力。比如，如果不擅长演讲，可以主动承担起公司的内部培训，磨练自己的综合表达能力；也可以积极参加外部的财务相关俱乐部或协会组织，主动寻求更广阔的展示舞台。

“三层”管理  搭起业财桥梁

　　管理会计和传统财务会计的显著区别就在于，前者能够从运营、绩效、战略三个层面参与组织管控，在业务和财务之间搭起“互通桥梁”，传递共同愿景。

　　运营是基础的一级，需要管理会计密切关注企业日常经营活动，加强成本控制；到了绩效层面，要求管理会计建立起合理的预算体系，尽可能降低组织融资成本，提升整体绩效；再往上，战略规划层面则需要他们分析资本项目的回报和风险，深度参与组织决策，并能够引领计划进程。

　　就国内现状而言，目前大部分企业都比较缺乏通晓战略的财务人员，惯常的财务培训体系也鲜少涉及这方面的内容。因此，IMA从2017年开始，加强了对“战略竞争分析师”的培养，着重为管理会计师补充并强化组织战略知识。当然，从业者们在实际岗位上也要有意识地跳出财务职能的束缚，主动介入公司的战略研讨，从而增加自身对此的感性认识。

重构财报  满足内部需求

　　与审计的角色类似，管理会计一样拥有财务报告方面的职能。但区别在于，后者除了要掌握传统的记账、编制报表之外，更注重对财报的有效分析、对成本的精确核算，进而建立起一整套严格的监督体系，并实现税收优化——也就是说，管理会计并不是要增强外部利益相关者的信心，而是要满足内部的信息需求。

　　需要强调的是，财务报表如果光是“合规”，还不足以提供有效的信息，以供管理层决策使用。所以，优秀的管理会计必须了解企业运营对财务数据的需求，据此对报表架构进行重新调整。

例如，上汽通用就创新设计了一款数据分析系统，对其经销商的财务状况进行汇总，定期生成管理报告，以评估其现金流压力、库存库龄等指标，并制定下一阶段的营销策略。

技术赋能  实现曲线上升

　　上世纪90年代的中国，“会计电算化”深刻改变了财务行业的面貌。二十多年后的今天，科技进步日新月异，人工智能、大数据、流程自动化等技术也将颠覆企业运营流程，重塑管理会计的职业角色。新版能力素质框架特别加入了“技术和分析”这一全新领域，对从业者提出了更高要求。

　　为了顺利完成技术过渡，IMA设计了一套分阶段的能力上升曲线（见图表2）。在初级阶段，管理会计只需要掌握如Excel等的普及工具，熟悉CRM（客户关系管理）、ERP（企业资源计划）等信息系统的单个模块即可；到了中级阶段，则要求他们了解信息系统各模块之间的逻辑关系，并能够使用简单的数据分析工具，如线性回归；在高级阶段，管理会计师应具备设计信息系统架构的能力，同时，还要会使用SQL等编程语言管理数据库，并借助高阶工具进行统计分析，如蒙特卡洛模拟等（见TIP）。

　　处于高级阶段的管理会计将成为财务技术领域的专家，而目前市场上对此类人才的需求缺口非常大。

　　TIP：运用编程语言分析数据

　　SQL（结构化查询语言）是专门用于数据库查询和程序设计的语言，用于数据系统的存取、查询、更新和管理。

　　蒙特卡洛模拟分析因摩纳哥著名的赌场而得名，是以概率和统计学理论为基础的数值计算方法，将所求解的问题与特定的概率模型相联系，用计算机实现统计模拟或抽样，以获得问题的近似解。在经济领域，该方法被广泛应用于金融衍生品定价及风险评估当中。

图表2 技术能力上升曲线（示例）

学会跨界  提升商业敏感

　　近几年，人力资源领域一直在强调HRBP的价值，让HR成为组织业务的合作伙伴。其实，财务更应如此。就像一位CFO的终极目标是成为CEO一样，财务职能的终极目标就是融入业务，在保持一定独立性的同时，为业务贡献大价值。

　　因此，能力素质框架要求管理会计跳出财务知识的局限，多从业务角度思考问题，理解和本行业相关的基本商业逻辑，进而提升自身的商业敏锐度。

　　以国内汽车主机厂为例，IMA在调研中发现，这些汽车厂对熟悉经销商业务的财务分析师需求明显。过去，传统的财务分析师普遍对经销商的商业模式缺乏了解，对资金流动性、毛利率等的分析结果经常产生误差。这些问题的解决，就需要管理会计深入业务一线，将专业知识和企业实际经营相融合，构建起自身的跨界能力。

合法合理  强化道德指引

　　随着商业监管环境日趋复杂以及管理会计职业的全球化，财务人员的道德培养成为各大组织和会计师团体的重中之重。忽视价值观的树立，不仅会给企业造成巨大损失，也会给个人带来毁灭性的影响。因此，IMA在能力素质框架中特别强调了合法性和合理性并重，同时重点培养从业者发现并解决组织中不道德行为的能力。

　　例如，IMA于2017年发布了新版《职业道德守则公告》，在核心原则“诚信、公平、客观、负责”的基础上，进一步根据“能力、保密、正直、可信”四个标准类别，列出了管理会计需要遵守的具体要求，旨在帮助从业者依据合法程序寻求解决方案，并做出合理的道德决策。

　　总的说来，能力素质框架作为IMA专为企业财务管理和财务从业者开发的分析工具，为管理会计的专业技能评估、职业发展及人才管理等提供了参考和指引，从而为组织和个人创造更大价值。

　　CASE：双重应用  兼顾组织与个人

　　对企业来说，在管理会计资源配置上时常存在这样的疑惑：组织应当招聘具有哪些能力的管理会计人才？这些人才的技能该如何评估？对此，企业可以依托能力素质框架，将管理会计所需能力系统量化。

　　场景一：某制造企业计划新建一个生产基地，并在当地组建一支全新的财务控制团队，除了财务总监由总部派驻，其余人员均在本地招聘，包括两名财务分析师，而其中一名在基地筹建阶段就要到位。财务分析师需要统计工厂的生产成本、制定预算，并协助绩效考评。

　　针对上述情形，企业在进行岗位能力分析和应聘人员能力测试时，可以利用IMA素质框架对其职能进行拆解，然后把每一项技能的掌握情况划为“入门、初级、中级、高级、专家”五档，对应1～5分来给应聘者打分，后汇总决策，得出财务分析师所需技能清单与相应水平分析表（见图表3），以及一份能力热点图（见图表4）。过程中，一般由财务主管和人力资源主管根据实际情况和过往经验，共同判断候选人某项技能的熟练程度。

　　基于此，企业在招聘时就可以根据岗位胜任力要求有的放矢，更有针对性地分析应聘者的相关能力素质，综合判断其与岗位的契合度。

图表3 财务分析师技能清单与相应水平分析表（示例）

图表4 个人能力热点图（示例）

　　另一方面，除了为企业鉴定、评测管理会计的岗位职能提供参考依据，IMA能力素质框架还可以运用于从业者进行能力自评，帮助他们设定目标标杆，发掘自我提升的方向。

　　场景二：某财务从业者本科毕业两年，在一家国内事务所从事审计工作，计划在未来两年内找到一份互联网上市公司财务主管的职位。

　　这位财务人士根据其现有的工作经验和知识储备，得出一份自测表（见图表5）；接着，他收集了市面上主流互联网公司招聘财务主管的要求，同样按照能力素质框架进行拆解（见图表6）；随后，将当前技能水平和目标技能水平重叠比较（见图表7），发现自己应当着重在商业运营和战略规划两个领域加强积累，才能实现其职业目标。

图表7 当前水平与目标水平的差距对比图（示例）