John B. MacArthur，Jeffrey E. Michelman ，Bobby E. Waldrup ，Dana M.Wallace 

这则教学案例，详述了一位企业信息主管人员（为分管技术服务部（Technology Services, TS）的副总裁（Vice President, VP），正从事于一项战略成本倡议，使成本对用户/顾客有比较高的透明度，以提高这些用户对TS服务的需求，该企业的性质属于社区所有制的一家电力、水和废水处理的公用事业单位。本案例把以流程为基础的成本计算方法（process-based costing, PBC）重新设计，使它与管理人员和其他员工的行为习性、业绩考核（例如平衡记分卡制度）和持续改进（例如六西格玛）等问题结合起来。本案例特别详细地描述了高管人员对这一战略性倡议的不间断支持的重要性，以及具有多种专长的咨询人员的工作组，在开发一项经过改进的PBC制度中所起的作用。在进行这项工作的过程中，起关键作用的分管TS的VP，把PBC的考核指标和她的平衡记分卡结合起来，并且期望这一项倡议能够取得企业管理当局的主管级人员2/执行委员会的支持。

关键词：成本透明度、行为习性问题、持积极支持态度的高管、用户参与、流程成本法、平衡记分卡、六西格玛