James T. Mackey H. David Brecht

本案例描述了一种战略驱动的成本计算制度这项制度采用精益管理和“约束论（Theory of Constraints, TOC）”的原理，把业绩考核和谋求不断改进（continuous improvement (CI）的决策与公司的战略结合起来。本案例的主要论点是，成本计算制度可以与企业的战略相结合，并且可以用来推动实现公司的战略，以保持其竞争优势。本案例显示，成本会计并不仅仅是一种全部成本的分配方法。它能够适应不稳定的环境，Kenco运用会计数据对其管理作不断的改进，就是一例。本案例的特色之一，是运用战略成本动因，它更能代表因果关系（固定成本中的投资），而不像经营活动那样只是间接地对产能成本发生产生影响。如果时间有限，或者学生们对这方面的知识不足，教师可以在课堂上以讲课内容的形式，讲解前面几个问题。如果准备得充分，则可以依次讨论所有问题。

关键词：持续改进、成本计算制度、成本信息文化、持续改进曲线图、精益会计、业绩考核、战略一致性、战略成本计算、“约束论”、持续改进、精益、战略