Robert McDonald

University of NewHaven

约翰.戴维斯，助理财务主管，对与自己上司即将召开的年终会计调整会议忧心忡忡。他注意到在过去的两年里，财务主管一直往三项准备金账户里增加资金，它们分别是坏账准备、产品退回准备和质保准备。约翰正想着怎么反驳这种做法时，脑子里突然蹦出“饼干罐”会计一次。“饼干罐”会计指在运营良好的年度存储部分资金，留到运营不佳而需要增加收益时加以运用的方式——典型的盈余管理做法。

约翰知道财务主管会宣称自己遵守了会计谨慎性、行业惯例和重要性原则，为增加储备的做法辩护。约翰担心财务主管背后的动机是向风险投资公司展现收益的增长，是它们为公司的成立提供了创业资金。

应该如何记录这些估计，允许有不同的解释，这是准则的灰色区域。这则案例中，学生应权衡IMA道德准则、证券交易委员会(SEC)对准备金会计的规定、会计谨慎性、行业惯例及重要性原则，从而为这个准备帐户找到合适的会计处理方法。

关键字：IMA道德准则、秘密准备